单位代扣自然人增值税11月1日施行：哪些付款适用、怎样申报

财政部网站9月4日发布财政部、税务总局2026年第28号公告，落款为9月3日，附件为《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》。公告正文说明，办法依据增值税法、税收征收管理法和增值税法实施条例制定；办法第十五条规定自2026年11月1日起施行。

国家税务总局2026年第19号公告落款为9月4日，公布《境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费申报表》及其附列资料和填报说明，同样自11月1日起施行。前者规定谁扣、怎样扣，后者规定用什么表申报；10月31日讨论的是即将施行的规则，不是当天新发布的政策。

办法第一条列举的应税交易为研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务和教育服务，具体范围按照财政部、税务总局2026年第9号公告执行。扣缴义务人是作为应税交易购买方的境内单位；价款包括货币和非货币形式经济利益对应的全部价款。

因此，判断一笔付款是否适用，应先确认交易内容是否属于上述七类服务，再确认付款方是否为境内单位购买方。办法没有把单位向个人支付的全部款项都列为代扣增值税对象；其他交易是否缴纳增值税、由谁申报，需按增值税法及相关规定另行判断。下表按条款整理办法的主要规定。

办法本身只写明“销售额×规定征收率”，没有在附件中列出具体征收率数字；具体征收率和优惠应按增值税法实施条例及相关政策执行。起征点方面，新华网2月1日报道，税务总局公告将自然人按次纳税起征点由每次（日）销售额500元提升到1000元，出租不动产等6种特定情形另按月销售额10万元标准执行。

办法第三条以自然人与单一扣缴义务人之间的当次（日）销售额判断是否代扣；自然人已缴纳税款的，扣缴义务人无需再扣。第六条同时规定，未达到起征点、适用免征增值税政策或依第三条无需代扣的交易，单位仍应按月向主管税务机关申报。也就是说，“不扣税”与“不申报”是两件事。个人符合优惠条件的，应主动告知付款单位并如实提供资料。

按第五条，已依办法扣缴增值税的交易，自然人申请代开发票时无需再次缴税；自然人未申请代开发票的，扣缴单位可以发起开票提醒，由自然人确认后向主管税务机关申请代开。发生销售折让、中止或退回导致应扣税额变化的，扣缴单位应更正扣缴当期申报。

第八条和第九条规定，自然人可以要求扣缴单位提供已扣缴税款、扣缴申报记录等信息；扣缴单位应按自然人提供的信息办理，不得擅自更改。双方信息不符且一方拒绝更正的，可以报告扣缴单位的主管税务机关处理。单位还须保存扣缴账簿、凭证、身份和交易信息，并对身份信息及优惠资料保密。

第十四条规定，互联网平台内从业人员通过平台发生上述应税交易，并由平台企业按照代办申报规定办理增值税代办申报的，不适用本办法。是否属于这一情形，取决于交易是否通过平台发生以及平台是否按规定代办，不能只凭个人自称“平台接单”判断。

第十五条规定，2026年1月1日至10月31日期间自然人发生的同类交易，由自然人依照增值税法实施条例第四十四条自行申报纳税。交易发生日期与付款日期可能不同，具体归属应结合合同、服务完成情况和主管税务机关口径确认；本文不对跨期交易作个案判断。

下表是本站按办法条款整理的核对顺序，用于发现信息不一致，不构成新增义务。增值税代扣与个人所得税预扣预缴属于不同税种，劳务报酬等个人所得税计算本文不涉及。

本文截至北京时间10月31日20:50，依据财政部网站公告及附件原文、上海市税务局网站刊载的税务总局公告和新华网起征点报道整理。未查阅2026年第9号公告的范围细目、申报表填报说明全文或具体征收率文件，未核对任何个人或企业的合同；具体适用以主管税务机关解释为准。